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當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目,而是用于非應稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費等情況時,其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣,那么進項稅轉出是什么?有幾種情況才能進項稅轉出?還不清楚的小伙伴跟著財速通一起去看看吧。
一、進項稅轉出是什么?
企業購進的貨物發生非正常損失(非經營性損失),以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等),其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目轉入有關科目,不予以抵扣。
二、有幾種情況才能進項稅轉出?
1、購入的貨物用于企業內部
比如企業將購進的貨物用于非應稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費時,貨物沒有增值,且用于企業內部,應按歷史成本計價,也不需要考慮其價格變動,因此,當貨物改變用途,其進項稅額不能抵扣時,只需要作為進項稅額轉出處理。
2、購入的貨物用于企業外部
比如企業將購買的貨物用于投資、提供給其他單位或個體經營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人等。在這種情況下,貨物雖然沒有增值,但其價格會隨著市場的變化圍繞著價值上下波動。由于貨物已經離開企業,其價值已經
實現,盡管沒有作為銷售處理,但應視同銷售,按其價格確認增值額,并確認銷項稅額。
3、自產、委托加工的貨物用于企業內部
比如企業將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、用于集體福利或個人消費等,盡管貨物沒有離開企業,但其價值有增值,應視同銷售,按其價格確認增值額,并計算增值稅銷項稅額。
4、自產、委托加工的貨物用于企業外部
比如企業將自產或委托加工的貨物用于投資、提供給其他單位或個體經營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人等情況下,
貨物有增值,且已經離開企業,價值已經實現,因此應視同銷售,按其價格確認增值額并計算增值稅銷項稅額。
以上就是財速通小編為大家整理出來的進項稅轉出是什么?有幾種情況才能進項稅轉出?的問題回答,總的來說企業的貨物按其來源可分為購入的貨物及自產和委托加工的貨物兩大類,小編希望以上的方法能夠幫助到大家,如果大家對進項稅轉出的其他資訊也感興趣的話,歡迎大家到財速通進行相關咨詢。
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